In Cina, i contributi previdenziali sono generalmente calcolati sulla base del reddito da lavoro dipendente, nel rispetto dei limiti minimi e massimi stabiliti dalle autorità locali. Ai sensi della Legge sulla Previdenza Sociale della Repubblica Popolare Cinese, i datori di lavoro sono tenuti a dichiarare e versare i contributi previdenziali per intero e tempestivamente, mentre la quota a carico del lavoratore deve essere trattenuta e versata dal datore di lavoro. Il Regolamento sulla Composizione della Retribuzione Lorda specifica inoltre che tale retribuzione include generalmente: salario a tempo, salario a cottimo, bonus, indennità e sussidi, compensi per lavoro straordinario e retribuzioni erogate in circostanze particolari.

Nella prassi operativa, le aziende provvedono solitamente ad aggiornare la base imponibile per i contributi previdenziali dei dipendenti intorno al mese di luglio di ciascun anno, sulla base dei nuovi limiti minimi e massimi comunicati annualmente dalle autorità locali. La base contributiva del dipendente viene determinata facendo riferimento alla retribuzione mensile media dell'anno precedente, nel rispetto delle soglie previste dalla normativa locale applicabile. Nel corso del periodo di aggiornamento annuale, le aziende dovrebbero verificare tempestivamente i dati retributivi, inclusi stipendio, bonus, indennità e altre forme di compenso.

Qualora l'azienda utilizzi esclusivamente la retribuzione base come base imponibile, senza includere bonus, indennità o altri redditi accessori, potrebbero verificarsi discrepanze tra le registrazioni retributive, le dichiarazioni IRPEF e le comunicazioni previdenziali. Tali difformità possono generare rischi di natura conformativa e potrebbero richiedere spiegazioni in sede di controlli ispettivi, reclami da parte dei dipendenti o raffronti incrociati dei dati. In determinate circostanze, l'azienda potrebbe essere tenuta a effettuare versamenti integrativi, corrispondere interessi di mora o adottare altre misure correttive. Si rammenta che eventuali accordi sottoscritti tra dipendente e azienda per il versamento dei contributi sulla base minima non verranno presi in considerazione dagli organi arbitrali in materia di lavoro.

Pertanto, si raccomanda alle aziende di effettuare una verifica periodica delle proprie prassi in materia di risorse umane e gestione delle retribuzioni, con particolare attenzione ai dipendenti la cui retribuzione effettiva risulti superiore alla base imponibile dichiarata, nonché a coloro che percepiscano una quota rilevante di bonus, indennità o compensi legati alla performance. È inoltre opportuno monitorare le comunicazioni annuali delle autorità locali in merito ai limiti contributivi, effettuare riconciliazioni tra le registrazioni stipendiali, le dichiarazioni IRPEF e i dati previdenziali, e conservare la documentazione giustificativa e le autorizzazioni interne per eventuali future verifiche di conformità o audit.

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• Breve analisi fiscale di una transazione offshore transfrontaliera ("Entrambe le estremità fuori dalla Cina")

• Cinque principali modifiche introdotte dalla Legge sull'IVA