La nuova Legge sull’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) della Repubblica Popolare Cinese, approvata il 25 dicembre 2024 dal Comitato Permanente del 14° Congresso Nazionale del Popolo (NPC), entrerà in vigore il 1° gennaio 2026. Questa legge aggiornata ha l’obiettivo di semplificare e regolare il sistema IVA in Cina, allineandolo agli obiettivi economici nazionali e garantendo equità e trasparenza nella raccolta delle imposte.
Disposizioni generali
Scopo: La legge mira a migliorare il sistema IVA per supportare uno sviluppo economico di alta qualità, regolare la raccolta delle imposte e proteggere i diritti dei contribuenti.
Applicabilità dell'IVA: L'IVA si applica sulla vendita di beni, servizi, beni immateriali e immobili, inclusi gli importi, da parte di individui e imprese all'interno della Cina. Si applica anche in caso di trasferimento gratuito o utilizzo personale dei beni.
Transazioni non soggette a imposta: Alcune attività, come i servizi prestati dai dipendenti, le tasse amministrative, i redditi da interessi e i risarcimenti legali, sono esenti dall'IVA.
Aliquote fiscali
Aliquote principali: Le aliquote IVA per la vendita di beni, servizi e importazioni sono fissate al 13%, 9% e 6%, con aliquote ridotte per determinati beni come prodotti agricoli, libri e servizi di base.
Aliquota zero: I beni esportati e alcuni servizi transfrontalieri sono tassati con un'aliquota zero.
Calcolo fiscale semplificato: I contribuenti di piccole dimensioni possono utilizzare un metodo semplificato con un'aliquota del 3%.
Base imponibile
Calcolo dell'imposta generale: L'IVA viene calcolata sottraendo l'imposta sugli acquisti dall'imposta sulle vendite per la maggior parte delle imprese. I contribuenti di piccole dimensioni applicano un'aliquota fissa sul loro fatturato.
IVA sulle importazioni: Per le importazioni, l'IVA è calcolata sulla valutazione doganale, che include dazi e accise.
Base imponibile: L'importo della vendita è basato sul valore effettivo della transazione, comprese le considerazioni non monetarie, e viene convertito in RMB se denominato in valute straniere.
Incentivi fiscali
Esenzione per i contribuenti di piccole dimensioni: Le piccole imprese con vendite annuali al di sotto di una soglia stabilita saranno esenti dall'IVA. Esenzioni specifiche si applicano a settori come l'agricoltura, l'istruzione, la sanità e le attività culturali.
Preferenze fiscali per innovazione e pubblico sociale: Il governo può introdurre esenzioni o riduzioni IVA mirate per determinati settori o attività al fine di promuovere la crescita economica, l'innovazione e le iniziative benefiche.
Amministrazione fiscale
Dichiarazioni fiscali e pagamenti: Gli obblighi IVA sorgono quando si verifica una transazione imponibile. Le imposte devono essere dichiarate presso le autorità fiscali competenti in base alla natura della transazione. Le imprese possono dichiarare mensilmente, trimestralmente o per singola transazione, con le transazioni relative alle esportazioni soggette a rimborso o esenzione.
Obbligo di fatturazione: I contribuenti devono emettere fatture IVA (sia cartacee che elettroniche), che sono legalmente equivalenti.
Registrazione dei contribuenti: Sono previste disposizioni per la registrazione dei contribuenti all'IVA, con regolamenti per le transazioni transfrontaliere e la raccolta dell'IVA sui beni importati.
Disposizioni finali
Applicazione e sanzioni: La legge prevede sanzioni per la non conformità, con le violazioni soggette ad applicazione sotto la Legge sulla Raccolta delle Imposte e sull’Amministrazione Fiscale della Repubblica Popolare Cinese.
Implementazione: La legge entrerà in vigore il 1° gennaio 2026, sostituendo i Regolamenti Transitori sull'IVA.
Conclusione
La nuova legge IVA è progettata per migliorare l'efficienza, l'equità e la trasparenza nella raccolta dell'IVA, supportando allo stesso tempo lo sviluppo economico e l'adattamento della politica fiscale alle mutevoli esigenze nazionali.
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