Durante il processo di fornitura di servizi fiscali per il trasferimento transfrontaliero di tecnologia per un illustre cliente, ci sono stati alcuni problemi stimolanti e vorremmo cogliere l'occasione per condividerle e discuterle con voi
Background del caso
Un'impresa con investimenti esteri registrata in Cina (di seguito indicata come "azienda nazionale") intende acquistare una tecnologia brevettata dalla sua azienda madre all'estero. Questo processo non solo coinvolge complesse trattative commerciali, ma comporta anche considerazioni fiscali specifiche. Di seguito sono riportati i punti fiscali chiave che abbiamo sintetizzato assistendo il cliente.
Analisi delle questioni fiscali
Gestione dell'IVA
In base alle norme come il "Comunicato del Ministero delle Finanze e dell'Amministrazione Fiscale dello Stato sulla prova completa del trasferimento della tassa sul commercio a tassa aggiunta" (CaiShui [2016] n. 36) e altre regolamentazioni pertinenti, quando l'azienda nazionale acquista la tecnologia brevettata, deve rispettare l'obbligo di ritenuta e versamento dell'IVA, con un tasso di imposta solitamente del 6%. Va notato che dopo aver completato la ritenuta e il versamento dell'IVA, l'azienda nazionale ha il diritto di dedurre l'importo corrispondente di imposta di input in conformità delle norme pertinenti, riducendo così in modo efficace il reale onere fiscale.
Regolamenti sull'imposta sul reddito delle società
Se l'oggetto della transazione è il diritto d'uso della tecnologia brevettata, l'azienda nazionale avrà la responsabilità di ritenuta e versamento dell'imposta sul reddito delle società. Tuttavia, quando l'azienda madre all'estero trasferisce la proprietà della tecnologia brevettata all'azienda nazionale, in base alle disposizioni relative alla fonte del reddito nelle "Regolamentazioni di attuazione della legge sull'imposta sul reddito delle imprese della Repubblica Popolare Cinese", tale trasferimento di proprietà non è considerato reddito proveniente da fonti all'interno della Cina e, in teoria, non dovrebbe essere pagata alcuna tassa di ritenuta. Ma nella pratica, c'è ancora il rischio che le autorità fiscali possano avere una diversa comprensione della fonte del reddito. Si consiglia di comunicare e confermare in anticipo con le autorità fiscali. In questo momento, è cruciale fornire sufficienti documenti di supporto all'ufficio fiscale locale per sostenere la posizione menzionata sopra.
Requisiti di conformità e ulteriori considerazioni
Per garantire che la transazione sia conforme alle normative pertinenti, l'azienda nazionale deve preparare una serie di documenti. Il contratto deve dettagliare il contenuto tecnico, il metodo di trasferimento, le condizioni di prezzo, ecc.; un certificato di registrazione del contratto tecnico rilasciato da un dipartimento di scienza e tecnologia di livello provinciale o superiore, che richiede la presentazione di testi di contratto, certificati di qualificazione delle due parti e altri materiali durante l'elaborazione; nonché informazioni dettagliate sul calcolo della distribuzione del reddito del trasferimento tecnologico, che dovrebbero includere elementi chiave come la composizione del reddito del trasferimento tecnologico e la base per determinare la proporzione di distribuzione.
Dato che i trasferimenti tecnologici tra parti correlate possono essere soggetti a un esame più stretto, in particolare riguardo alla ragionevolezza del prezzo della proprietà tecnologica, consigliamo di preparare in anticipo un rapporto di valutazione degli asset emesso da un'istituzione professionale terza con le qualifiche di valutazione pertinenti per l'industria e nella lista di riconoscimento delle autorità fiscali. La valutazione può adottare il metodo del reddito o altri approcci appropriati per determinarne il valore. Questo non solo aiuta a migliorare la trasparenza della transazione, ma costituisce anche una base importante per rispondere alla verifica delle autorità fiscali.
PHC Advisory è in grado di offrirvi un supporto completo sulle questioni riguardanti gli affari in Cina o su qualsiasi altro problema che la vostra azienda possa affrontare. Se desiderate saperne di più sulle politiche rilevanti per la vostra attività in Italia o in Asia, contattateci all'indirizzo info@phcadvisory.com.
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