A decorrere dal 1° gennaio 2026, sono ufficialmente entrate in vigore la Legge sull'Imposta sul Valore Aggiunto della Repubblica Popolare Cinese e i relativi Regolamenti di Attuazione; contestualmente, le Misure per l'Amministrazione della Registrazione dei Contribuenti Ordinari IVA sono state abrogate.
Questo cambiamento segna il passaggio del sistema IVA cinese da un regime disciplinato principalmente da regolamenti amministrativi a un quadro centrato sulla legge statutaria, introducendo requisiti di conformità più chiari e strutturati per le imprese.
1. Gestione dei contribuenti ordinari IVA
In base alle precedenti misure amministrative, lo status di contribuente ordinario fungeva in gran parte da classificazione amministrativa. Nella pratica, le imprese determinavano spesso il trattamento IVA verificando innanzitutto se possedessero i requisiti per tale qualifica.
Tuttavia, con la nuova Legge IVA:
Le regole pertinenti sono incorporate direttamente nel quadro legale.
Viene posta maggiore enfasi sul fatto che la transazione stessa costituisca un'attività imponibile.
Le imprese devono concentrarsi sull'effettivo verificarsi di una transazione imponibile, sul metodo di tassazione applicabile e sul corretto adempimento degli obblighi di dichiarazione e fatturazione, piuttosto che basarsi esclusivamente sullo status di contribuente.
2. Pagamenti di commissioni per servizi transfrontalieri
La Legge IVA fornisce un quadro più chiaro per determinare se i servizi siano "consumati in Cina":
Pagamenti a fornitori esteri: Quando le imprese della RPC pagano commissioni (come spese di consulenza, servizi tecnici, gestione o abbonamenti SaaS) a fornitori esteri, tali servizi possono essere considerati imponibili in Cina se utilizzati o consumati internamente.
Obbligo di ritenuta: Se il fornitore estero non è registrato ai fini IVA in Cina, il pagatore cinese è tenuto a trattenere e versare l'IVA in conformità alla legge.
Servizi digitali: I servizi digitali, di piattaforma o di supporto tecnico online forniti da imprese estere a clienti cinesi possono essere considerati imponibili se il luogo effettivo di consumo è la Cina. Gli obblighi IVA non possono essere esclusi solo perché il fornitore si trova all'estero o i pagamenti avvengono tramite canali transfrontalieri.
3. Valutazione di beni immateriali e servizi digitali
L'attuazione della legge ha reso cruciale la valutazione IVA per i beni immateriali e i servizi digitali.
Le transazioni riguardanti licenze software, servizi dati e diritti d'uso di piattaforme devono essere valutate in base al luogo di utilizzo o consumo.
I pagamenti per spese quali commissioni di gestione, servizi e competenze tecniche sono ora soggetti a maggiore scrutinio.
Conclusione
La logica fondamentale dell'amministrazione IVA si sta spostando da un approccio "basato sull'identità" a uno "basato sulla transazione". I rischi fiscali derivano sempre più dalla sostanza delle operazioni commerciali, dagli accordi contrattuali e dalle prestazioni effettive.
Si consiglia alle imprese di revisionare proattivamente i propri modelli di business, specialmente quelli che coinvolgono attività transfrontaliere e digitali, per allinearsi al nuovo quadro legale.
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