Le principali novità per l'IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) per i lavoratori dipendenti nel 2025 in Italia sono la stabilizzazione della struttura a tre aliquote e scaglioni di reddito introdotta nel 2024 e la conferma del taglio del cuneo fiscale.
Ecco un riepilogo dettagliato:
1. Stabilizzazione di Aliquote e Scaglioni IRPEF:
Per il 2025, rimangono in vigore le seguenti aliquote e scaglioni di reddito:
· 23% per i redditi fino a 28.000 euro.
· 35% per i redditi superiori a 28.000 euro e fino a 50.000 euro.
· 43% per i redditi oltre i 50.000 euro.
2. Taglio del Cuneo Fiscale:
Sono confermate misure per ridurre la pressione fiscale sui lavoratori dipendenti con redditi fino a 40.000 euro, attraverso due meccanismi:
· Indennità (esente da IRPEF e contributi) per redditi fino a 20.000 euro:
o 7,1% per redditi fino a 8.500 euro.
o 5,3% per redditi superiori a 8.500 euro e fino a 15.000 euro.
o 4,8% per redditi superiori a 15.000 euro e fino a 20.000 euro.
o L'importo massimo di questa indennità è di circa 1.000 euro annui, erogata mensilmente in busta paga.
· Detrazione fiscale aggiuntiva per redditi superiori a 20.000 euro e fino a 40.000 euro:
o Per redditi tra 20.001 e 32.000 euro: detrazione fissa di 1.000 euro annui, da rapportare al periodo di lavoro.
o Per redditi tra 32.001 e 40.000 euro: la detrazione di 1.000 euro diminuisce progressivamente fino ad azzerarsi a 40.000 euro.
3. Detrazioni per Lavoro Dipendente:
Sono confermate e rese strutturali le detrazioni per lavoro dipendente, da rapportare al numero di giorni di lavoro dipendente:
La detrazione è aumentata di 65 euro se il reddito complessivo è superiore a 25.000 euro ma non a 35.000 euro.
Esempio di Calcolo IRPEF 2025
(Reddito Annuo Lordo € 35.000)
Imposta Lorda:
23% su € 28.000 € 28.000 × 0.23 = € 6.440
35% su eccedenza scaglione precedente € 35.000 - € 28.000) x 0,35 = € 7.000 x 0.35 = € 2.450
Imposta Lorda Totale: € 6.440 + € 2.450 = € 8.890
Calcolo della Detrazione per Lavoro Dipendente:
Reddito tra 28.001 e 50.000 euro:
si calcola prima il quoziente, considerando le 4 cifre decimali
Quoziente = (50,000 − 35,000) ÷ 22,000 = 15,000 ÷ 22,000 = 0.6818
Si determina la detrazione in base al quoziente ottenuto ed alla maggiorazione prevista:
Detrazione base annua = 1910 × 0.6818 = € 1302,24
Aumento per reddito tra 25.000 e 35.000 euro: € 65
Detrazione Totale Annua
(ipotizzando 365 giorni lavorativi)
€ 1302.24 + € 65 = € 1367.24
Imposta Netta:
€ 8.890 - € 1.367,24 = € 7522,76
Per le istruzioni alla compilazione qui il link al portale Agenzia delle Entrate
N.B. Si ricorda che questo è un esempio semplificato e non include eventuali altre detrazioni o oneri deducibili che potrebbero spettare al contribuente (es. familiari a carico, spese mediche, interessi passivi su mutui, ristrutturazioni edili, ecc.)
Interessante il confronto con l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IIT) in Cina, che è un'imposta applicata sui guadagni degli individui, inclusi sia i cittadini cinesi che i residenti stranieri, che risiedono in Cina o che percepiscono redditi da fonti interne al paese. Il sistema IIT in Cina opera con una struttura fiscale progressiva con aliquote che vanno dal 3% al 45%, a seconda del livello di reddito.
Ecco una ripartizione degli aspetti chiave del sistema IIT cinese:
Contribuenti e Residenza Fiscale:
Contribuenti Residenti: Gli individui che hanno il domicilio in Cina o che hanno risieduto in Cina per un periodo complessivo di 183 giorni o più all'interno di un anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre) sono considerati contribuenti residenti. Essi sono tassati sul loro reddito mondiale.
Contribuenti Non Residenti: Gli individui che non hanno il domicilio in Cina e risiedono per meno di 183 giorni in un anno fiscale sono considerati contribuenti non residenti. Essi sono tassati solo sul reddito derivante da fonti interne alla Cina.
Residenti Non Domiciliati in Cina: Gli individui stranieri che risiedono in Cina per 183 giorni o più ma per meno di sei anni fiscali consecutivi possono essere esenti dall'IIT sul loro reddito di fonte estera (dopo aver presentato la dichiarazione alle autorità fiscali).
Categorie di Reddito Imponibile:
La legge IIT cinese raggruppa il reddito personale in nove categorie. Per gli individui residenti, alcune di queste sono combinate come "reddito complessivo" per il calcolo fiscale annuale:
Reddito Complessivo (tassato annualmente):
Stipendi e salari
Compensi per lavoro autonomo
Compensi per diritti d'autore
Royalties
Altri Redditi (tassati mensilmente o per transazione):
Reddito da attività commerciali (lavoratori autonomi)
Reddito da interessi, dividendi e bonus
Reddito da locazione di immobili
Reddito da trasferimento di proprietà
Redditi occasionali
Aliquote Fiscali:
Reddito Complessivo: Soggetto a un'aliquota fiscale progressiva a sette livelli che va dal 3% al 45% in base al reddito imponibile annuo.
Reddito da Attività Commerciali: Soggetto a un'aliquota fiscale progressiva a cinque livelli che va dal 5% al 35% in base al reddito imponibile annuo.
Altri Redditi (es. interessi, dividendi, trasferimento di proprietà): Generalmente tassati con un'aliquota fissa del 20%. Tuttavia, dividendi, interessi, royalties e redditi da locazione percepiti da cittadini stranieri non residenti da fonti cinesi sono spesso soggetti a una ritenuta d'acconto del 10% in base alle convenzioni contro le doppie imposizioni.
Detrazioni:
Il reddito imponibile viene calcolato dopo aver dedotto alcune indennità e spese:
Detrazione Standard:
Per i contribuenti residenti: 60.000 RMB all'anno (5.000 RMB al mese).
Per i contribuenti non residenti: 5.000 RMB al mese.
Detrazioni Speciali: Includono i premi di assicurazione sociale e i contributi al fondo per l'alloggio (gli importi variano a livello regionale).
Detrazioni Aggiuntive Speciali: Includono le spese per l'assistenza all'infanzia, l'istruzione, l'assistenza sanitaria, gli interessi sui mutui per la casa e il sostegno agli anziani. Queste detrazioni hanno regolamenti e limiti specifici.
Altre Detrazioni: Alcuni tipi di reddito possono avere detrazioni specifiche (ad esempio, il reddito da locazione può dedurre 800 RMB o il 20% del reddito, a seconda di quale sia l'importo maggiore).
Calcolo e Dichiarazione IIT:
Individui Residenti: L'IIT sul reddito complessivo viene calcolato utilizzando un metodo di ritenuta cumulativa, con i datori di lavoro tenuti a trattenere e dichiarare l'IIT mensilmente. È richiesta una riconciliazione annuale tra il 1° marzo e il 30 giugno dell'anno successivo se vengono superate determinate soglie di reddito o se è necessario un rimborso o un pagamento aggiuntivo di imposta.
Individui Non Residenti: L'IIT viene tipicamente calcolato e trattenuto mensilmente o per transazione sul loro reddito di fonte cinese.
Lavoratori Autonomi: Devono presentare la dichiarazione IIT trimestralmente e gestire la riconciliazione finale entro il 31 marzo dell'anno successivo.
Riconciliazione Annuale:
I contribuenti residenti potrebbero dover presentare una riconciliazione annuale dell'IIT per:
Regolarizzare eventuali imposte pagate in eccesso o in difetto sul loro reddito complessivo.
Richiedere eventuali detrazioni ammissibili non pienamente considerate durante la ritenuta mensile.
Dichiarare un reddito complessivo superiore a 120.000 RMB qualora l'imposta finale da pagare superi i 400 RMB.
Richiedere un rimborso d'imposta se l'imposta trattenuta supera l'effettiva imposta dovuta.
Il periodo di riconciliazione annuale dell'IIT è generalmente dal 1° marzo al 30 giugno dell'anno successivo. Per l'anno fiscale 2024 (dichiarazione nel 2025), ci sono periodi specifici e requisiti di appuntamento per chi presenta la dichiarazione anticipatamente (1-20 marzo).
Considerazioni Speciali per gli Stranieri:
Convenzioni Fiscali: La Cina ha stipulato Convenzioni contro le Doppie Imposizioni (CDI) con molti paesi, che possono prevedere sgravi fiscali o specificare norme fiscali per i residenti di tali paesi che lavorano in Cina.
Esenzione in Base alla Permanenza: Gli individui non domiciliati possono essere esenti dall'IIT sul reddito di fonte estera a determinate condizioni relative alla durata del loro soggiorno in Cina.
Detrazioni: Gli stranieri possono richiedere detrazioni specifiche per l'alloggio, l'istruzione dei figli e le spese di viaggio per il rientro nel paese d'origine, a determinate condizioni e con la presentazione della documentazione richiesta.
È fondamentale che gli individui che lavorano in Cina, sia cittadini cinesi che stranieri, comprendano il loro status di residenza fiscale e rispettino le normative IIT, inclusa la ritenuta mensile e la riconciliazione annuale, ove applicabile. Anche i datori di lavoro hanno la responsabilità di calcolare e trattenere accuratamente l'IIT dagli stipendi dei propri dipendenti.
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