一、中国汽车市场趋势
中国汽车市场正经历着重大转型，其特点是多元化发展加速与向高端细分市场转移。新能源汽车领域正呈现强劲增长态势，纯电动汽车和燃料电池汽车已成为市场的主要驱动力。预计到2025年，新能源汽车将成为中国汽车市场的主要增长引擎，销量有望达到1650万辆，增长率接近30%。
另一方面，超豪华汽车市场正面临低迷。2025年上半年，超豪华汽车（零售价超过101.7万元）销量为3.7万辆，同比大幅下降49%，在此细分市场中，传统内燃机车型仍占据主导地位，销量约占90%（3.3万辆）。超豪华汽车市场目前正面临政策调整与市场动态变化的双重压力。
二、消费税计算机制
超豪华汽车的消费税根据其销售阶段计算：
对于在零售环节销售的超豪华小汽车：应纳税额=零售环节销售额×零售环节税率
对于零售和销售环节双重征税的超豪华小汽车：应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)
三、政策更新主要内容
2025年7月17日，财政部和国家税务总局联合发布《2025年第3号公告》，对超豪华小汽车消费税政策进行了重要调整。这一政策调整旨在进一步引导合理消费，同时推动税收公平与行业可持续发展。
主要调整包括：
调整征收范围：消费税现在适用于零售价90万元（不含增值税）及以上、所有动力类型（包括纯电动和燃料电池）的乘用车和中轻型商用乘用车。 此前，门槛为130万元。 此次扩大征收范围将更多车型，特别是高端新能源汽车纳入消费税征收范围。
新能源汽车的特殊规定：对于纯电动、燃料电池等没有气缸容量的超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。这一调整体现了对新能源汽车的特殊政策支持，同时也推动了传统燃油车与新能源汽车之间的公平竞争。
二手车交易免税：公告明确，对纳税人销售二手超豪华小汽车不征收消费税。这一规定避免了重复征税，符合税收公平原则。
零售环节销售额的明确：零售环节销售额被明确为纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。这一规定有助于防止企业通过拆分汽车售价逃避纳税义务的行为。
四、结语
财政部和国家税务总局近期对超级豪华轿车消费税政策的调整，彰显了引导理性消费、促进节能减排、推动产业可持续发展的政策意图。这一政策调整对汽车制造商和消费者均产生深远影响，为整个汽车行业带来了挑战与机遇。
汽车企业需主动适应政策变化，通过优化产品结构和定价策略以保持市场竞争力。同时，消费者在做出购买决策时，应仔细评估这些政策调整的财务影响。
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