海南是中国最大的经济特区、最大的自由贸易试验区以及世界上唯一具有中国特色的自由贸易港。海南自由贸易港（FTP）政策倡议是由中国政府在2020年推出的，特别是为了吸引外国投资，促进国内消费，创造一个具有全球竞争力的商业环境。2020年6月30日，财政部（MOF）和国家税务总局（STA）发布了财税[2020]31号和财税[2020]32号文件，其中包含了对海南FTP的个人和企业的税收优惠政策。在下面的文章中，我们将对它们进行详细介绍。

个人所得税（IIT）优惠税率

对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才, 可享受最高15%的，并且必须满足以下条件才能享受: 

• 在一个纳税年度内，在海南自由贸易港累计居住183天或以上。

• 经海南省各级人才管理部门认定为人才或在一个纳税年度内在海南自由贸易港有30万元以上的收入（海南省根据经济社会发展情况实行动态调整）。

企业所得税优惠税率

注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，可享受15%的减免企业税率。

如何判断企业是否属于鼓励类产业企业：

• 企业的主营业务在海南自由贸易港的鼓励类产业名单中。

• 企业的主营业务收入必须占其总收入的60%或以上。

免除企业所得税

此外，2025年前在海南自由贸易港设立海外直接投资的旅游、现代服务和高科技产业的企业，免征企业所得税。

但是，这些企业的海外收入必须满足以下条件：

• 海外收入是指新设立的海外分支机构的经营收入，或从母公司持有20%（含）以上股权的海外子公司获得的新增加的海外直接投资对应的股息收入。

• 被投资国家或地区的法定企业所得税率不低于5%。

对新购入的资产进行一次性税前扣除或加速折旧和摊销

对在海南自由贸易港设立的企业，新购进（包括自建和自行开发）的固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元人民币（77.5万美元）的，可允许计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不按年计算折旧和摊销。

对于新购进（包括自建和自行开发）的固定资产或无形资产，单位价值超过500万元人民币（77.5万美元）的，可以缩短折旧和摊销期限，也可以采用加速折旧和摊销的方法。固定资产是指除建筑物和构筑物以外的固定资产。

总之，海南自由贸易港为寻求在中国设立机构的外国投资者和企业提供了一系列有吸引力的税收优惠。通过降低企业税率，对部分行业免征企业所得税，并为高端人才提供税收优惠，海南省旨在为经济发展和增长创造一个良好的环境。

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